鄉村振興戰略中促進農業轉型升級的財政稅收相關政策探討

當前我國正處于現代化建設的關鍵時期，農業經濟是我國經濟發展的基礎產業。鄉村振興戰略是為全面建設社會主義現代化國家，結合我國特殊國情，而制定的重大決策部署，尤其是我國財政對農業行業撥款的力度也逐年上升。在國家各項財政稅收相關政策的支持下，我國農業已呈現平穩發展狀態。近年來隨著城鎮化建設、新農村建設等各項政策的不斷落實和推進，如何實現農業轉型升級已成為制約我國實現現代化強國建設的關鍵原因之一。因此，為全面建成小康社會，更好地落實我國有關農業財政稅收相關政策，并發揮農業財政稅收相關政策在推進鄉村振興戰略中的積極作用，將實惠準確地放在農民身上，深入研究和探索鄉村振興戰略中促進農業轉型升級的財政稅收相關政策，對實現鄉村全面振興，農民全面富裕，農村生態化建設以及農業現代化具有重要的現實意義。

一、簡析鄉村振興戰略

鄉村振興戰略是緊跟時代發展步伐，轉變中國經濟社會發展方式的重要決策。鄉村振興戰略強調在社會經濟發展過程中堅持農業農村優先發展，通過建立健全城鄉融合發展的政策和體制，加大對農村地區的投資力度，真正以農業為中心，深化農村土地制度改革，緩解當前城鄉收入差距過大的發展局面。同時，深入落實綠色生態、持續發展等理念，重點創新鄉村治理體系，高效解決當前農村污水處理方式，真正實現農民富、農村美、農業強的發展局面。

二、鄉村振興戰略中有關農業財政稅收相關政策應用現狀

（一）資金投入力度不足

在我國農業經濟發展過程中，國家和政府雖然在農業發展方面的資金投入力度逐年遞增，并使我國農業發展處于相對平穩的狀態。但在實際農業稅收政策的落實過程中，農業投入方面的支出依舊是整個投入整體中的一小部分，無法有效保證農業資源合理配置。我國地域遼闊，不同地區的社會經濟發展水平和政策落實情況都存在明顯差異，而有關農業財政稅收相關政策中的支農資金投入有限且存在局限性，缺乏對重點區域的重點扶持，不僅導致我國農業扶持資金的價值優勢無法得到高效發揮，還會影響我國農業經濟的整體持續發展。

（二）稅收環保性能不強

在農業生產過程中為合理配置農業資源，國家明確規定了耕地紅線，但在實際執行落實過程中，由于稅額與耕地占用帶來的經濟效益之間不存在可比性，這就使得非法占用耕地的現象依舊存在。當前，生態型農村建設進程緩慢，主要是由于我國稅收制度的完善進度無法緊跟農村發展實際，其過于強調農業機械化建設，忽視農村環境資源保護方面的稅收制度建設，導致稅收環保性能不強，就會阻礙農業朝著集約化、現代化方向持續發展，也很難推動生態型農村建設。

（三）稅收制度有待完善

我國農業稅收在稅種、課稅方式等制度建設方面尚有待完善，尤其是直接采用預算外資金的形式進行稅務征收，不僅使得農業稅收存在不規范性，還會降低政府在農民群眾心中的形象和公信力，從而使得農民群眾在農業領域的投入度日益下降。目前我國的稅款支出形式具有多樣化，但在實際發展過程中，主要使用稅收豁免或稅率優惠等單一的稅收形式，就很難體現出國家財政稅收在農業經濟發展方向的側重，不利于調動農民群眾的生產積極性。

（四）稅收區域需要優化

我國地域遼闊，不同地區的社會經濟發展水平存在較大差異，使得各地區的稅收政策和落實實際也存在差異。通常情況下，經濟相對發達的地區，其稅收政策優勢高于經濟落后地區，這不僅會進一步拉大經濟發達地區與經濟落后地區之間的收入差距，還會導致經濟落后地區的資源引進情況不容樂觀，并一直處于惡性循環狀態。如對經濟落后地區采用粗放式的經營管理模式，農業基礎設施建設相對落后，人才引進機制不健全等，都會使其人才吸引力較低，既不利于招商引資拓寬農業經濟的融資投資渠道，又會嚴重阻礙現代化新農村建設。

三、鄉村振興戰略中促進農業轉型升級的財政稅收相關政策的發展建議

（一）增加財政在農業方面的投入占比

在切實推進和落實鄉村振興戰略的發展過程中，農業經濟的快速發展離不開國家財政資金的支撐和扶持。因此，為促進農業轉型升級，就需要政府增加財政在農業方面的占比，從而為鄉村振興戰略和新農村建設打下堅實基礎。

首先，結合社會主義市場經濟體制改革的持續推進，轉變和優化傳統計劃經濟時期政府采用的非合理性支出結構，以保證政府財政資金的支出合理性。其次，為貫徹落實國家在農業方面的支持政策，政府要以農業稅收制度的改革為依托，認清農業經濟發展重點，合理劃分重點扶持區域，增加在農業產業方面的無償性投入量，并清晰制定稅收內容，以完成稅費外資金的科學化管理。最后，我國農業經濟在國民經濟中的占比相對較重，為有效緩解政府在支農投入方面的壓力，可適當性開展政策性融資，充分發揮市場主體的積極作用，合理調配市場中的閑置資金，并將其用于新農村投資建設，從而促進農業轉型升級。

（二）豐富和促進政策性融資投資渠道

在鄉村振興戰略背景下，為優化和完善促進我國農業轉型升級的相關財政稅收政策，國家和政府在開展政策性融資投資過程中，要充分結合我國農業經濟發展的社會現狀，積極借鑒國外在政策引導下的融資投資經驗，科學篩選有用的信息，并將其中國化，從而為我國政策性融資投資政策的制定提供基礎。政府要充分發揮自身的引導和調節職能，明確國家發展農業經濟的決心，在管理體制改革過程中，結合我國農業產業在融資投資方面的實際需求，優化升級農業財政手段，高效扭轉當前政策下融資投資渠道相對單一的發展現狀，大力開發多種融資投資渠道，如引入社保基金、郵儲以及農業發展銀行等方式，全面提高農業融資活動的規范性和高效性，保證用于農業投資方面的資金具有連續性和穩定性，從而為我國農業轉型升級提供穩定的資金獲取渠道。

（三）科學調整和規范財政支農作業

當前國家在農業方面的投入資金力度不斷加強，但支農項目相對較多，因此為保證專項資金專項使用和高效發揮其價值，政府就要緊跟社會經濟發展實際，明確已經不具備市場競爭性的支農投入項目和支農產業的主次，從而保證在支農投入過程中能夠規范作業，提高支農投入的針對性和實效性。

一方面，隨著現代化農業的快速建設以及我國科學技術水平地快速發展，實現農業現代化、科技化生產是時代發展的必然趨勢，也是實現鄉村振興戰略的重要舉措。因此，政府要加大對農業領域中現代科學技術設備的投入力度，保證現代化機械生產能夠真正落實到農業生產，從而提高農業科技水平。如為進一步提高農作物產量，減輕農民群眾壓力，政府既要增加在育種技術、轉基因技術等方面的經費投入力度，確保農業科技發展始終處于時代發展前列，又要積極培養綜合能力強的專業技術人員，保證其能夠正確操作現代化的農業設備，以切實發揮機械化生產在農業領域中的價值優勢，從而為農業科技發展提供條件。

另一方面，在全球氣候變化明顯以及污染嚴重的大環境背景下，針對我國農業農村發展現狀，結合我國農田占比相對較大的發展局面，要在了解國家綠色可持續、低碳節能等相關理念和政策的基礎上，科學制定新時期農業發展方向，加強對生態農業的投入力度，嚴格堅守生產紅線，全面推進生態型農業。如在農業產業發展過程中，嚴格控制農民飼養、種植業的養殖規模，防止因過度放牧或開墾荒地而造成周邊自然生態系統的嚴重破壞，并積極發展新鄉村旅游項目，推動退耕還林、科學養殖、鄉村旅游等整個產業鏈條朝著生態型建設發展，同時帶動機械化作業和拉動農業規模化發展，以促進農業經濟轉型發展。

（四）建立健全農業稅收制度

針對我國各地區社會經濟發展不均衡的現象，政府要建立健全稅收制度，針對城鄉差異、地區與地區之間的差異進行合理調整和優化。如將經濟相對發達的農村經濟傾斜偏向于經濟發展落后的農村地區，以進一步彌補經濟落后地區的投資融資局限性，完善其基礎設施建設。同時，在鄉村振興戰略背景下，政府要用發展性的戰略眼光看待農村經濟發展問題，轉變傳統局限于農村種植業和養殖業的發展現狀，全方位、多領域考慮與農業經濟發展有關的產業行業，并在稅款支出上對其進行必要的政策性傾斜，從而為農業經濟發展提供全新的經營管理模式，以激發農業經濟活力，調動農民主觀能動性，更好地落實鄉村振興戰略。

（五）優化調整稅款支出政策

為進一步發揮財政稅收相關政策在促進農業轉型升級方面的價值優勢，就要從以下兩方面全面優化調整稅款支出政策。第一，規范化管理農業稅收，及時廢止非必要的稅費，同時結合現代化新農村建設和鄉村振興戰略制定新型稅種，既實現稅費總數的降低，減輕農民群眾的經濟負擔，又要提高政府財政支出的應用效率，從而增強農民的生產積極性。第二，在現代化新農村建設過程中，強調生態型、綠色化農村建設，因此，在耕地占用稅的改革過程中調整單位稅額，加入開荒空地的征收稅費占比，并將農業生產類型拓寬到海洋和森林等自然資源中，同時使用消費增值稅，以完善我國稅收政策，為農業轉型升級打好基礎。

四、結語

在鄉村振興戰略背景下，為進一步推動社會主義現代化新農村建設，更好地實現農業產業集約化發展，促進農業轉型升級，國家和政府要結合我國農業經濟發展現狀，科學調整和優化財政稅收相關政策，大力發揮財政稅收的引導作用。通過增加財政在農業方面的投入占比，豐富和促進政策性融資投資渠道，從而為農業經濟的持續穩定發展提供可靠的政策支撐。同時，科學調整和規范財政支農作業，加大對農業機械化生產的投入力度，并拓寬農業產業范圍，嚴格落實生態型農村建設理念。政府要建立健全農業稅收制度，優化調整稅款支出政策，既要嚴格區分財政補貼主次，有針對性地對重點地區進行重點幫扶，又要規范管理農業稅收，從而全面調動農民主觀能動性和生產積極性，促進農業轉型升級。

本文來源：《商業觀察》http://www.shou182.com/w/jg/125.html